The Storm Riders
Writer
Doanh nghiệp phân phối các gói dịch vụ trí tuệ nhân tạo xuyên biên giới tại Việt Nam sẽ không được hưởng chính sách miễn thuế giá trị gia tăng dành cho dịch vụ phần mềm. Các ứng dụng công nghệ phổ biến như ChatGPT của OpenAI hiện được cơ quan thuế xác định là đối tượng chịu mức thuế suất thông thường.
Quy định này giải quyết trực tiếp những băn khoăn của cộng đồng doanh nghiệp trong nước khi thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với các sản phẩm công nghệ mới mua từ nhà cung cấp nước ngoài để kinh doanh lại.
Trong quá trình giao dịch, doanh nghiệp nhận thấy chứng từ điện tử bằng tiếng Anh do OpenAI phát hành có ghi nhận khoản thuế giá trị gia tăng với mức 10%. Điều này khiến doanh nghiệp gặp vướng mắc trong việc xác định nghĩa vụ thuế đầu ra khi phân phối lại sản phẩm.
Doanh nghiệp đã gửi yêu cầu hướng dẫn đến cơ quan thuế để làm rõ liệu ChatGPT và các ứng dụng AI liên quan có được xác định là dịch vụ phần mềm thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng hay không. Đồng thời, họ cần biết chính xác mình phải áp dụng thuế suất VAT 10% hay mức không chịu thuế khi lập hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra cho khách hàng trong nước.
Đối với dịch vụ được cung cấp qua môi trường điện tử, Điều 9 Luật số 48/2024/QH15 của Quốc hội quy định rõ mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được nêu tại khoản 1 và khoản 2 của Điều này. Danh mục chịu thuế này bao gồm cả dịch vụ do các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng đối chiếu với quy định tại Điều 4 Nghị định số 181/2025 về đối tượng không chịu thuế và Điều 19 của Nghị định này về mức thuế suất 5%. Từ các căn cứ trên, Thuế cơ sở 6 TP Hà Nội khẳng định các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và các ứng dụng trí tuệ nhân tạo khác hoàn toàn không phải là dịch vụ phần mềm.
Do không thuộc nhóm dịch vụ phần mềm và không phải hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều 4 và Điều 19 Nghị định số 181/2025, các dịch vụ AI này bắt buộc phải áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng ở mức 10%.
Như vậy, việc doanh nghiệp bán lại các dịch vụ AI nước ngoài tại thị trường Việt Nam phải áp dụng mức thuế suất VAT đầu ra 10% là quy định bắt buộc, không được xếp vào nhóm không chịu thuế như một số dịch vụ phần mềm trước đây. Phán quyết này giúp làm rõ nghĩa vụ thuế đối với các sản phẩm công nghệ xuyên biên giới.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu phát sinh thêm các vướng mắc cụ thể, doanh nghiệp có thể chủ động tham khảo các văn bản hướng dẫn của Thuế TP Hà Nội hoặc liên hệ trực tiếp với Tổ quản lý hỗ trợ doanh nghiệp 1 thuộc Thuế cơ sở 6 TP Hà Nội để được hướng dẫn chi tiết.
Quy định này giải quyết trực tiếp những băn khoăn của cộng đồng doanh nghiệp trong nước khi thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với các sản phẩm công nghệ mới mua từ nhà cung cấp nước ngoài để kinh doanh lại.
Vướng mắc của doanh nghiệp khi phân phối dịch vụ AI nước ngoài
Một doanh nghiệp hoạt động tại Hà Nội cho biết họ đã mua các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI cùng một số ứng dụng trí tuệ nhân tạo khác từ nhà cung cấp nước ngoài. Mục đích của việc mua này là để phục vụ nhu cầu sử dụng nội bộ và bán lại cho khách hàng tại thị trường Việt Nam.Trong quá trình giao dịch, doanh nghiệp nhận thấy chứng từ điện tử bằng tiếng Anh do OpenAI phát hành có ghi nhận khoản thuế giá trị gia tăng với mức 10%. Điều này khiến doanh nghiệp gặp vướng mắc trong việc xác định nghĩa vụ thuế đầu ra khi phân phối lại sản phẩm.
Doanh nghiệp đã gửi yêu cầu hướng dẫn đến cơ quan thuế để làm rõ liệu ChatGPT và các ứng dụng AI liên quan có được xác định là dịch vụ phần mềm thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng hay không. Đồng thời, họ cần biết chính xác mình phải áp dụng thuế suất VAT 10% hay mức không chịu thuế khi lập hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra cho khách hàng trong nước.
Giải đáp pháp lý từ cơ quan thuế về việc áp thuế đối với ChatGPT
Phản hồi về vấn đề này, Thuế cơ sở 6 TP Hà Nội đã viện dẫn các căn cứ pháp lý hiện hành để phân định rõ tính chất của dịch vụ AI. Theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Nghị định số 71/2007 của Chính phủ, dịch vụ phần mềm chỉ bao gồm các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự liên quan đến phần mềm.Đối với dịch vụ được cung cấp qua môi trường điện tử, Điều 9 Luật số 48/2024/QH15 của Quốc hội quy định rõ mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được nêu tại khoản 1 và khoản 2 của Điều này. Danh mục chịu thuế này bao gồm cả dịch vụ do các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng đối chiếu với quy định tại Điều 4 Nghị định số 181/2025 về đối tượng không chịu thuế và Điều 19 của Nghị định này về mức thuế suất 5%. Từ các căn cứ trên, Thuế cơ sở 6 TP Hà Nội khẳng định các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và các ứng dụng trí tuệ nhân tạo khác hoàn toàn không phải là dịch vụ phần mềm.
Do không thuộc nhóm dịch vụ phần mềm và không phải hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều 4 và Điều 19 Nghị định số 181/2025, các dịch vụ AI này bắt buộc phải áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng ở mức 10%.
Như vậy, việc doanh nghiệp bán lại các dịch vụ AI nước ngoài tại thị trường Việt Nam phải áp dụng mức thuế suất VAT đầu ra 10% là quy định bắt buộc, không được xếp vào nhóm không chịu thuế như một số dịch vụ phần mềm trước đây. Phán quyết này giúp làm rõ nghĩa vụ thuế đối với các sản phẩm công nghệ xuyên biên giới.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu phát sinh thêm các vướng mắc cụ thể, doanh nghiệp có thể chủ động tham khảo các văn bản hướng dẫn của Thuế TP Hà Nội hoặc liên hệ trực tiếp với Tổ quản lý hỗ trợ doanh nghiệp 1 thuộc Thuế cơ sở 6 TP Hà Nội để được hướng dẫn chi tiết.
